Jubilado argentino residente en el exterior: cómo se calcula el Impuesto a las Ganancias sobre tu haber

El régimen de "beneficiario del exterior": una alícuota fija, no una escala

El artículo 102 de la Ley 20.628 establece que, cuando se pagan beneficios a un "beneficiario del exterior" —quien percibe sus ganancias en el extranjero y no acredita residencia estable en el país—, corresponde retener, "con carácter de pago único y definitivo, el treinta y cinco por ciento (35%) de tales beneficios". A diferencia del jubilado residente, que tributa por una escala progresiva con la deducción específica de 8 haberes mínimos (art. 30, Ley 27.617), el no residente paga esa alícuota fija sobre el total, sin ese esquema de deducciones.

Por qué la doctrina García igual puede alcanzarte

En "Rojo, Alberto c/ EN-AFIP-Ley 20.628" (Cámara Contencioso Administrativo Federal, Sala III, sentencia del 8/8/2024), un jubilado de 72 años residente en Uruguay cuestionó la retención del 35% que le aplicaban sobre su haber. La Cámara confirmó la inconstitucionalidad de esa retención, ponderando la avanzada edad del demandante, el carácter alimentario de sus haberes y "la excesiva magnitud de la retención efectuada sobre sus haberes (siempre de un 35% y sin que se aplique el esquema de deducciones que rige para los trabajadores y los jubilados que viven en la Argentina)", ordenando a AFIP y ANSES abstenerse de practicar el descuento.

Qué determina si perdiste la residencia fiscal

La pérdida de la residencia fiscal no ocurre por el solo hecho de mudarte: depende de si adquiriste residencia permanente en otro país o permanecés afuera de manera continua, según los requisitos de la propia ley, y además requiere tramitar formalmente la baja de tu inscripción como residente ante AFIP. La Cámara del fuero resolvió, en casos posteriores a un cambio de residencia no informado a tiempo, que el organismo puede rechazar el reconocimiento retroactivo de la baja si no se cumplió ese trámite.

Cómo actuar

1. Confirmá tu situación de residencia fiscal: si adquiriste residencia permanente en otro país o llevás más de 12 meses continuos afuera, correspondería la baja como residente argentino.
2. Tramitá formalmente la baja de tu inscripción como residente ante AFIP; sin ese trámite, el organismo puede rechazar el cambio de régimen incluso retroactivamente.
3. Revisá tus recibos de haber para confirmar si te están reteniendo el 35% sin ningún esquema de deducciones.
4. Si tu situación es de vulnerabilidad (edad, salud), evaluá el reclamo judicial por la vía de la doctrina "García", igual que un jubilado residente.

Documentación para evaluar el caso

• Recibos de haberes con el detalle de la retención del 35%.
• Constancia de residencia permanente en el país donde vivís, o de la fecha desde la que estás radicado afuera.
• Trámite de baja de residencia fiscal ante AFIP, si ya lo iniciaste.
• DNI, CUIL y pasaporte o documento del país de residencia.

Preguntas frecuentes